DEMAC Actueel

Btw-correctie privégebruik auto aangepast: wijzigingen per 1 juli 2011

Details

Aangemaakt op donderdag, 08 september 2011 13:43

Eind van het jaar moest in het verleden een correctie worden gemaakt op de gedurende het jaar in aftrek gebrachte btw als een auto van de zaak voor privédoeleinden werd gebruikt. Deze regeling is door een uitspraak van rechtbank Haarlem volledig veranderd.

Voor de btw-correctie werd aangesloten bij de forfaitaire regeling voor de loon- en inkomstenbelasting. De btw-correctie bedroeg jaarlijks 12% van 25% ('normale' auto's), 20% (zuinige auto's), 14% (zeer zuinige auto's) en 0% (elektrische auto's) van de cataloguswaarde. Deze regeling wordt nu gewijzigd.

Wijzigingen per 1 juli 2011
De staatssecretaris heeft door deze uitspraak de wet aangepast.

• Het privégebruik van een ter beschikking gestelde auto voor de btw wordt gezien als een fictieve dienst. De beperking van de vooraftrek is vervallen.
• Het woon- werkverkeer voor de btw wordt wederom als privégebruik aangemerkt. Als men alleen woon-werkkilometers maakt, heeft men voor de loon- en inkomstenbelasting geen bijtelling. Er wordt wel btw geheven in verband met privégebruik. Opgemaakte verklaringen 'geen privégebruik' tussen werkgever en werknemer hebben geen effect meer voor de btw-correctie, ook niet bij alleen woon-werkverkeerkilomers. Dit wijkt dus af van de loon-/inkomstenbelasting.
• De btw-correctie wordt gebaseerd op de 'gemaakte uitgaven':
  • 1/5 deel van het aankoopbedrag (inclusief BPM), voor de eerste vijf jaar (na vijf jaar wordt dit dus niet meer meegeteld); en,
  • de gebruiks- en onderhoudskosten in het jaar (zoals benzine, onderhoud, reparaties).

Er is geen aansluiting meer bij de loon/inkomstenbelasting. De ondernemer moet 19% btw betalen over de gemaakte uitgaven voor zover deze aan het privégebruik zijn toe te rekenen. Hiervoor is volgens de staatssecretaris een sluitende kilometeradministratie nodig. Ter beperking van de administratieve lasten is goedgekeurd dat het privégebruik wordt vastgesteld op 2,7% van de catalogusprijs, inclusief BPM en btw, van de auto. In termen van de oude regeling komt dit effectief neer op een correctie van 12% van 22,5%.

• Er is geen sprake (meer) van een fictieve dienst wanneer een vergoeding wordt betaald voor de verreden privé-kilometers. Er hoeft geen btw-correctie vanwege privégebruik (meer) te worden toegepast. De staatssecretaris heeft aangekondigd een anti-misbruikmaatregel te treffen, om te voorkomen dat werkgevers massaal een ('symbolische') lage eigen bijdrage gaan vragen van hun werknemers om de btw-correctie te voorkomen. De verwachting is dat de staatssecretaris met een minimum vergoeding zal komen. De vraag is of dit geoorloofd is op basis van de Europese btw-richtlijn. Vooruitlopend op deze anti-misbruikmaatregel kan er voor gekozen worden om een (geringe) eigen bijdrage te berekenen. Dit is niet altijd voordelig.
• In de parlementaire behandeling heeft de staatssecretaris aangegeven dat van interne diensten geen sprake kan zijn op door de ondernemer ingekochte diensten. Gevolg is dat aan btw-heffing over privégebruik leaseauto niet wordt toegekomen. De lease betreft een ingekochte dienst. In zijn besluit vermeldt de staatssecretaris dat zijn eerdere opmerking bij het Belastingplan 2008 niet voor leaseauto's geldt. Het is de vraag of de staatssecretaris hiermee wegkomt. Het is raadzaam om bij het ter beschikking stellen van een leaseauto, de regeling die vanaf 1 juli 2011 geldt toe te passen. Vervolgens kan bezwaar worden gemaakt tegen de aangifte waarin de btw over het privégebruik wordt aangegeven.

Wat nu te doen?
Als u onlangs (korter dan zes weken geleden) een naheffingsaanslag heeft ontvangen over 2008, 2009 en/of 2010 en de privé-correctie auto daarvan onderdeel uitmaakt (bijvoorbeeld door ingediende suppletie), dan dient tegen die aanslag zo spoedig mogelijk bezwaar te worden gemaakt. Wij helpen u graag verder.
Heeft u over de jaren 2008, 2009 en/of 2010 tijdig bezwaar gemaakt tegen de privé-correctie auto op grond van (lopende) rechtzaken of het Coffeng-rapport, dan worden deze bezwaarschriften momenteel door de Belastingdienst aangehouden in afwachting van duidelijkheid. Hiervoor geldt dat er tijdig bezwaar is aangetekend. Zolang het bezwaar loopt, kan dit nader worden gemotiveerd met een beroep op de uitspraak van Rechtbank Haarlem. Het is raadzaam nu al een brief hiervoor aan de Belastingdienst te sturen. Ook hierbij helpen wij u graag.

Als u nog een suppletie of correctie moet indienen over 2008, 2009 en/of 2010, dan kan in die suppletie een beroep op de uitspraak van Rechtbank Haarlem worden meegenomen. Het is raadzaam om in de suppletie de wettelijke regels toe te passen (dus 12% van 25% of 20%) en vervolgens tegen de aanslag binnen zes weken bezwaar te maken. Wij zijn u ook hierbij graag behulpzaam.

Niet bij alle ondernemingen is boekjaar gelijk aan kalenderjaar. Als voor u recent (binnen zes weken) of binnenkort de laatste aangifte van het boekjaar 2010/11 is/moet worden ingediend, kan een beroep worden gedaan op de uitspraak van Rechtbank Haarlem. Het is raadzaam om in de aangifte de wettelijke regels toe te passen (dus 12% van 25% of 20%) en daartegen vervolgens bezwaar te maken (Let op termijn! Binnen zes weken na voldoening van de btw).